Суммы штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств не учитываются при определении суммового критерия в целях признания сделок контролируемыми. Однако это справедливо только в том случае, если установление неустойки не связано с искусственным созданием налогоплательщиками условий, при которых сделки не отвечают признакам контролируемых. Минфин в письме от 17 июля 2013 г. № 03-01-18/28094 предупреждает, что иначе на основании пункта 10 статьи 105.14 Налогового кодекса по заявлению налогового органа суд может признать указанные сделки все же контролируемыми (со всеми, что называется, вытекающими).

Финансисты отметили, что, по их мнению, при определении суммы доходов по сделкам за календарный год для целей статьи 105.14 Кодекса суммируются доходы по сделкам, учитываемые при определении базы по налогу на прибыль. При этом в ситуациях, когда доходы, учитываемые при расчете налога на прибыль, признаются не в результате совершения сделок, то такого рода поступления не учитываются при определении суммового критерия в целях признания сделок контролируемыми.