Центр экономической информации

«Больничные» пособия подлежат зачету и без «больничных»

Основанием для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности является должным образом оформленный листок временной нетрудоспособности. Однако это вовсе не означает, что в случае его утраты ФСС не примет к зачету произведенные компанией «больничные» расходы. Такой вывод следует из постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 28 мая 2015 г. № А13-7200/2014.
В рассматриваемом деле компания не смогла предъявить представителям регионального отделения ФСС восемь листков нетрудоспособности. И последние расценили данный факт как отсутствие у страхователя документов, подтверждающих наступление страхового случая (в данном случае речь шла о несчастном случае на производстве). С этим категорически не согласились судьи. Со ссылкой на статью 227 Трудового кодекса и статью 3 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ они указали, что страховым случаем является подтвержденный в установленном порядке факт повреждения здоровья застрахованного вследствие несчастного случая на производстве или профзаболевания, который влечет возникновение обязательства страховщика осуществлять обеспечение по страхованию.
В рассматриваемом деле факт повреждения здоровья работников был подтвержден информацией из лечебного заведения и сведениями из первичной медицинской документации. Однако представителям фонда этого показалось недостаточно. Они настаивали на том, что назначение и выплата «больничных» должны производиться исключительно на основании соответствующих листков временной нетрудоспособности. А раз таковых нет, то и о зачете спорных расходов страхователя речи быть не может.
В свою очередь судьи констатировали, что повторная выдача «больничных» законодательством не предусмотрена. Однако для выплаты пособия важен факт наступления страхового случая. И при таких обстоятельствах он может быть подтвержден и иными документами, что и сделало общество. Так что компанией была доказана правомерность произведенных за счет ФСС расходов на оплату «больничных». А стало быть, и у ФСС нет никаких оснований для отказа в принятии этих расходов к зачету.

29 Июн, 2015|Арбитражная практика, Новости|

«Патентный» налог возвращается на… УСН

Налог, который уплачен в связи с применением ПСН, при утрате права на «патентный» спецрежим может быть не только учтен при определении базы по НДФЛ, но и возвращен как излишне уплаченный налог. К такому выводу пришел Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в постановлении от 21 мая 2015 г. № А78-10267/2014.
Индивидуальный предприниматель, совмещающий ПСН и «упрощенку», с запозданием оплатил патент, в результате чего «слетел» с «патентного» спецрежима. Впоследствии им было подано заявление о возврате «патентного» налога, который он успел уплатить. Однако налоговики ему в этой части дали от ворот поворот. По их мнению, если следовать нормам Налогового кодекса, то в такой ситуации ИП автоматически в отношении «патентной» деятельности становится плательщиком «общих» налогов с начала налогового периода, на который был выдан патент. Причем соответствующая сумма НДФЛ может быть уменьшена на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН (п. 7 ст. 346.45 НК). Вот, собственно, и все. Главой 26.5 Кодекса не предусмотрена возможность возврата (зачета) налога, уплаченного налогоплательщиком, утратившим право на применение ПСН.
Однако судьи рассудили иначе. Они указали, что индивидуальный предприниматель, утратив право на применение ПСН с начала налогового периода, на который был выдан патент, за этот период не должен платить «патентный» налог. Соответственно, уплаченные им суммы вполне можно квалифицировать как излишне уплаченный налог. А поскольку задолженности по налогам за ИП не числилось, налоговики должны вернуть ему «излишек» в порядке, установленном статьей 78 Кодекса.

29 Июн, 2015|Арбитражная практика, Новости|

База по НДФЛ не делает «индивидуальные» подарки

Освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц в индивидуальном порядке не представляется возможным. Данный факт констатировал Минфин в письме от 26 мая 2015 г. № 03-04-05/30076.
Чиновники рассмотрели ситуацию, когда физлицо получило в подарок недвижимость, но не от близкого родственника. В этом случае положения пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса, предусматривающие освобождение полученных доходов от обложения НДФЛ, не применяются. Ведь данная норма распространяется только на случаи, когда даритель и одаряемый признаются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом. И исключений из данного правила Кодексом не предусмотрено. Так что уплаты налога, увы, не избежать, но… Ее можно попытаться отсрочить. С этой целью в соответствии с пунктом 5 статьи 64 Кодекса нужно в налоговую инспекцию по месту жительства подать заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога.

29 Июн, 2015|Новости, Организация работы бухгалтерии|

Как заполнить повторный корректировочный счет-фактуру?

При изменении стоимости отгруженных товаров продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на указанное изменение. Это следует из положений пункта 3 статьи 168 и пункта 10 статьи 172 Налогового кодекса. Но что если имеет место повторное изменение стоимости отгрузки? Минфин в письме от 26 мая 2015 г. № 03-07-09/30177 разъяснил, что в такой ситуации опять же требуется составить корректировочный счет-фактуру. Причем в строке 1б («исправление №_») нового корректировочного счета-фактуры нужно указать дату и номер предыдущего. При этом, поскольку корректировочный счет-фактура составляется на разницу между показателями до и после «корректировки» (п. 1 и 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв. постановлением правительства от 26 декабря 2011 г. № 1137), то в повторном счете-фактуре в строке А (до изменения) должны быть указаны данные строки Б (после изменения) из первого корректировочного счета-фактуры.

29 Июн, 2015|Новости, Организация работы бухгалтерии|

При утрате посадочного талона перелет подтвердит…

Как подтвердить расходы командированного сотрудника на перелет, если авиабилет был приобретен в электронной форме, а посадочный талон работник потерял? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме от 18 мая 2015 г. № 03-03-06/2/28296.
Чиновники, сославшись на пункт 2 приказа Минтранса от 8 ноября 2006 г. № 134, указали, что в случае, если сотруднику, направленному в командировку, приобретен электронный билет на самолет, то оправдательными документами служат распечатка маршрут-квитанции авиабилета и посадочный талон, который подтверждает перелет работника по указанному в билете маршруту. Посадочный талон выдается авиаперевозчиком. А потому в случае его утраты для признания соответствующих расходов на перелет, по мнению представителей Минфина, нужно получить у него справку, которая содержала бы всю ту информацию, что и посадочный талон. Перечень таковой содержится в пункте 84 приказа Минтранса 28 июня 2007 г. № 82. Так, в нем указываются инициалы и фамилия пассажира, номер рейса, дата отправления, время окончания посадки на рейс, номер выхода на посадку и номер посадочного места на борту воздушного судна. При необходимости в посадочном талоне дополнительно может указываться и иная информация.

29 Июн, 2015|Новости, Организация работы бухгалтерии|

ФНС представляет новый «кадастровый» сервис для физлиц

Отныне у физических лиц появилась возможность рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости недвижимости за 2015 год непосредственно на сайте Федеральной налоговой службы. Об этом сообщает пресс-служба ФНС.
Чиновники напоминают, что с начала текущего года вступила в силу глава 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса. При этом у региональных властей появилось право перейти на взимание налога исходя из кадастровой, а не инвентаризационной стоимости имущества. И таким правом воспользовались 28 субъектов РФ.
Конечно же, в первую очередь теперь физлиц беспокоит, как это нововведение ударит по их карману. Поэтому ФНС и предлагает заблаговременно воспользоваться сервисом «Предварительный расчет налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости», чтобы иметь в этой части определенность.

29 Июн, 2015|Новости, Организация работы бухгалтерии|

Скорректирован период суммированного учета рабочего времени

Максимальный период для учета рабочего времени работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, по причинам сезонного и (или) технологического характера, отраслевым соглашением или коллективным договором может быть увеличен до одного года. Соответствующие изменения внесены в статью 104 Трудового кодекса Законом от 8 июня 2015 г. № 152-ФЗ.
Напомним, что в соответствии с действующей редакцией статьи 104 ТК в случаях, когда при выполнении отдельных видов работ не может быть соблюдена установленная для данной категории работников ежедневная или еженедельная продолжительность рабочего времени, допускается введение суммированного учета рабочего времени с тем, чтобы продолжительность рабочего времени за учетный период не превышала нормального числа рабочих часов. Учетный период не может превышать один год, а для учета рабочего времени работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, – три месяца.

29 Июн, 2015|Новости, Организация работы бухгалтерии|

«Безнадежность» долгов ИП определит суд

Индивидуальный предприниматель может быть признан несостоятельным (банкротом) только по решению суда. И только после вынесения судом такого решения долги ИП перед кредиторами могут быть признаны безнадежными для целей включения их в состав расходов. Такие разъяснения дал Минфин в письме от 25 мая 2015 г. № 03-03-06/1/29969.
Напомним, что положения пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса позволяют учесть при расчете налога на прибыль суммы безнадежных долгов, а в случае создания резерва по сомнительным долгам – безнадежные долги, не покрытые за счет этого резерва. При этом безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
В то же время, как указали представители Минфина, в соответствии со статьей 25 ГК индивидуальный предприниматель, который не в состоянии удовлетворить требования кредиторов, связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности, может быть признан несостоятельным (банкротом) по решению суда. С момента вынесения такого решения утрачивает силу его регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

29 Июн, 2015|Новости, Проверки компаний|

Экономическая обоснованность затрат… дело «тонкое»

Налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. А потому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. Об этом говорится в письме Минфина от 26 мая 2015 г. № 03-03-06/1/30165. Чиновники отмечают, что аналогичная позиция изложена в определении Конституционного Суда от 4 июня 2007 г. № 320-О-П.
В то же время представители Минфина отметили, что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

29 Июн, 2015|Новости, Проверки компаний|

«Уточненки» по НДС «камералят» по новым правилам

С 1 января 2015 года действует новый порядок, по которому налоговики проводят камеральные проверки деклараций по НДС. Так, у инспекторов есть право не только запрашивать пояснения и документы, необходимые для «камералки», но и при необходимости проводить даже осмотр помещений налогоплательщика в случаях, когда он заявляет налог к возмещению. Как указал Минфин в письме от 30 апреля 2015 г. № 03-07-11/25178, новые «правила игры» применяются в отношении всех деклараций по НДС, представленных в налоговый орган после 31 декабря 2014 года. Это в равной степени касается и «уточненок» за предыдущие налоговые периоды. При проведении камеральных проверок таких деклараций также применяются нормы пункта 8.1 статьи 88 и пункта 1 статьи 92 Кодекса в обновленной редакции (в ред. Закона от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ).

29 Июн, 2015|Новости, Проверки компаний|

Порядок заключения «электронного» договора ОСАГО упростят

Правительство распоряжением от 9 июня 2015 г. № 1059-р внесло в Госдуму законопроект об упрощении порядка заключения договора ОСАГО в виде электронного документа. Положениями документа исключается необходимость сообщения страхователем в заявлении о заключении договора ОСАГО страхового номера своего индивидуального лицевого счета. Как поясняет пресс-служба кабинета министров, это позволит упростить реализацию Закона от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» в части организации заключения страхователем договора обязательного страхования в виде электронного документа.
Законопроект был рассмотрен и одобрен на заседании правительства 4 июня 2015 года.

29 Июн, 2015|Налоговое планирование, Новости|