Названы «индивидуальные» условия амортизации ОС

Индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы по НДФЛ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов. Минфин в письме от 26 мая 2015 г. № 03-11-06/3/30169 назвал условия, соблюдение которых необходимо для включения в состав профвычета сумм амортизации ОС, приобретенных для осуществления предпринимательской деятельности.
Финансисты напомнили, что Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для ИП утвержден совместным приказом Минфина и Министерства по налогам и сборам от 13 августа 2002 г. № 86н/БГ-3-04/430. В подпункте 4 пункта 15 данного Порядка сказано, что амортизация начисляется только на принадлежащее ИП на праве собственности имущество, непосредственно используемое в бизнесе и приобретенное за плату. При этом из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства, по которым фактические затраты на их приобретение, сооружение и изготовление не могут быть документально подтверждены (подп. 2 п. 32 Порядка). В Минфине подчеркивают, что ни договор купли-продажи зданий, ни результаты оценки, сделанной на дату приобретения, не являются документальным подтверждением произведенных индивидуальным предпринимателем расходов. То есть без «платежки» амортизационные отчисления в состав профвычета включены быть не могут.

29 Июн, 2015|Методология учета, Новости|

Когда доходы от продажи недвижимости освобождены от НДФЛ?

В настоящее время при продаже недвижимости, которая находилась в собственности физлица три и более года, доходы от такой сделки не облагаются НДФЛ. Об этом напоминает Минфин в письме от 26 мая 2015 г. № 03-04-05/30186.
Финансисты обратили внимание налогоплательщиков на то, что с 2016 года порядок освобождения от налогообложения доходов физлиц от продажи недвижимого имущества изменится. Трехлетний срок владения недвижимостью сохранится только для имущества, которое налогоплательщик получил по наследству, по договору дарения от близкого родственника, в результате приватизации или передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением. В остальных случаях для целей освобождения доходов от обложения НДФЛ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества будет составлять пять лет.
В Минфине отмечают, что новый порядок налогообложения доходов физлиц от продажи недвижимости будет применяться в отношении имущества, приобретенного в собственность физлиц после 1 января 2016 года.

29 Июн, 2015|Методология учета, Новости|

Право на «нулевой» НДС при международной перевозке «делимо»

В общем случае, если перевозка товаров осуществляется между двумя пунктами, которые находятся на территории РФ, о применении нулевой ставки НДС и речи быть не может. Однако, как следует из письма Минфина от 21 мая 2015 г. № 03-07-08/29322, из данного правила есть и исключение.
Чиновники напомнили, что «экспортная» ставка НДС в соответствии с подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса применяется при реализации услуг по международной перевозке товаров и транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации такой перевозки. При этом перевозка считается международной, если пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории РФ. В то же время представители Минфина разъяснили, что при применении указанной нормы следует учитывать положения пункта 18 постановления Пленума ВАС от 30 мая 2014 г. № 33. В нем сказано, что оказание услуг по международной перевозке товаров несколькими лицами само по себе не препятствует применению нулевой ставки НДС всеми участвовавшими в ней лицами. В связи с этим нулевую ставку применяют перевозчики, оказывающие услуги по международной перевозке товаров на отдельных этапах перевозки, и лица, привлеченные экспедитором для оказания отдельных транспортно-экспедиционных услуг. При этом «высшие» судьи также отметили, что действие данной нормы распространяется на транспортно-экспедиционные услуги вне зависимости от того, выступает организатором международной перевозки сам экспедитор, либо заказчик транспортно-экспедиционных услуг, либо иное лицо.

29 Июн, 2015|Методология учета, Новости|

«Суточные» при однодневных командировках нормируются

Компенсации, выплачиваемые сотрудникам, направленным в командировку, взамен суточных для целей НДФЛ нормируются, как и самые обычные суточные. То есть в соответствии с пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса от налогообложения освобождены суточные в размере до 700 руб. за день при командировках внутри страны, и 2500 руб. – при загранпоездках. К такому выводу пришел Минфин в письме от 26 мая 2015 г. № 03-03-06/30062.
В то же время позиция чиновников по данному вопросу далеко не бесспорна. Дело в том, что при командировках в местность, откуда работник (исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы) имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются. Об этом сказано в пункте 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки (утв. постановлением правительства от 13 октября 2008 г. № 749). А пунктом 24 Положения предусмотрено, что возмещение иных расходов, связанных с командировками, в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом, осуществляется при представлении документов, подтверждающих эти расходы. Из положений названных норм следует, что при однодневных командировках суточные вообще не выплачиваются. В то же время в пункте 3 статьи 217 Кодекса речь идет о нормах, при расчете НДФЛ, применяемых именно к суточным. В то же время иные командировочные расходы, которые надлежащим образом подтверждены, не подлежат включению в базу по НДФЛ в полном объеме.

29 Июн, 2015|Методология учета, Новости|

Амортизируемое имущество «подорожало» в 2,5 раза

В отношении объектов ОС, введенных в эксплуатацию с 1 января 2016 года, будет действовать новый стоимостной лимит – 100 000 руб. Соответственно, затраты на оборудование и т. п., стоимость которого не превышает названный предел, компании смогут списывать единовременно, а не через механизм амортизации. Это предусмотрено Законом от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ. Напомним, что в настоящее время стоимостной лимит для признания имущества амортизируемым составляет 40 000 руб. (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК).
Законом № 150-ФЗ также расширен перечень оснований для применения симметричных корректировок сумм налогов российскими организациями – налогоплательщиками, являющимися другими сторонами контролируемых сделок. В частности, таким организациям предоставляется право применять симметричную корректировку в случае, если корректировка сумм налогов произведена контрагентом самостоятельно, а также устанавливается порядок реализации данного права. Уточнен и порядок налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний.

29 Июн, 2015|Методология учета, Новости|

На выходе из ООО встретит… вычет по НДФЛ

С начала 2016 года у физлиц появится право применить имущественный вычет и к доходам от продажи доли (ее части) в уставном капитале общества, а также в виде выплат (передачи имущества) при выходе из состава учредителей, при ликвидации компании и т. д. Соответствующие изменения в главу 23 Налогового кодекса внесены Законом от 8 июня 2015 г. № 146-ФЗ.
Помимо всего прочего документом уточняются положения, регламентирующие порядок устранения двойного налогообложения доходов физлиц – резидентов РФ, с которых были уплачены налоги за рубежом. Устанавливается и порядок зачета сумм таких налогов, если такая возможность предусмотрена международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

29 Июн, 2015|Методология учета, Новости|

Амнистии капиталов физлиц дан старт

Президент Владимир Путин подписал Закон от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ». Как поясняет пресс-служба ФНС, документ создает правовую основу для проведения в 2015 году в России добровольного декларирования зарубежного имущества и банковских счетов, в том числе оформленных на номинальных владельцев. Это касается недвижимого имущества, ценных бумаг, акций (долей) в капитале организаций и контролируемых иностранных компаний.
Декларанты будут освобождаться от уголовной, административной и налоговой ответственности, если связанные с декларируемым имуществом нарушения были совершены до 1 января 2015 года, и только в пределах имущества, указанного в декларации.
Для легализации имущества необходимо будет подать в налоговый орган с 1 июля по 31 декабря 2015 года специальную декларацию, на которую будет распространяться режим налоговой тайны.

29 Июн, 2015|Методология учета, Новости|

Страховой случай «образует»… налоговый доход

Суммы страхового возмещения, полученные компанией по договору страхования автомобиля в связи с наступлением страхового случая, в целях налогообложения прибыли учитываются в составе прочих внереализационных доходов. Об этом говорится в письме Минфина от 31 октября 2014 г. № 03-03-06/4/55221.
Чиновники напомнили, что согласно статье 247 Налогового кодекса объектом обложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, приведен в статье 251 Кодекса. Суммы страхового возмещения, полученные от страховой компании по договору страхования имущества в связи с наступлением страхового случая, в указанном перечне не поименованы. А на нет, как говорится, и суда нет.

13 Дек, 2014|Методология учета, Новости|

Утрата права на ПСН «обобщит» налоги

В случае утраты права на применение ПСН, например, в связи с несвоевременной его оплатой, индивидуальный предприниматель считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который этот патент был выдан. При этом уплачивать «общие» налоги следует до даты, на которую приходится событие, в связи с наступлением которого ИП пришлось «попрощаться» с «патентным» спецрежимом. Такие разъяснения дал Минфин в письме от 21 ноября 2014 г. № 03-11-09/59138. Чиновники отметили также, что в случаях, когда ИП занимался помимо «патентной» еще иными видами деятельности, в отношении которых уплачивались налоги в рамках УСН или ЕСХН, то соответствующие «непатентные» доходы в случае утраты права ИП на ПСН, под «общие» налоги не подпадают. ФНС на сей счет придерживается аналогичной позиции. Об этом свидетельствует письмо налоговой службы от 5 декабря 2014 г. № ГД-4-3/25260.
Отметим также, что если ИП вел несколько видов деятельности, переведенных на ПСН, но не оплатил только один из патентов, то право на применение «патентного» спецрежима будет утрачено только в отношении бизнеса по неоплаченному патенту. По остальным он сможет применять ПСН и дальше (см., напр., письмо ФНС от 5 февраля 2014 г. № ГД-4-3/1890).

13 Дек, 2014|Методология учета, Новости|

Фиксированные платежи ИП распределили между спецрежимами

Индивидуальный предприниматель, который совмещает УСН и ЕНВД и при этом не производит выплат в пользу физлиц, вправе уменьшить на сумму уплаченных «за себя» взносов во внебюджетные фонды как «вмененый», так и «упрощенный» налог. Такое мнение выразил Минфин в письме от 17 ноября 2014 г. № 03-11-09/57912. А Федеральная налоговая служба письмом от 5 декабря 2014 г. № ГД-4-3/25258 направила данное разъяснение своим нижестоящим коллегам для сведения и использования в работе.
Чиновники отметили, что Налоговый кодекс допускает совмещение индивидуальными предпринимателями «упрощенки» и «вмененки». При этом в общем случае такие «совместители» обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. «Делить» нужно и суммы уплачиваемых страховых взносов. При этом в случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности «поделить» их нужно пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов. Это же касается и «фиксированных» платежей ИП, который не производит выплат в пользу физлиц. При этом чиновники добавили, что ИП в данном случае может с соблюдением указанного порядка по своему усмотрению уменьшить на данные суммы «вмененный» или «упрощенный» налог.

13 Дек, 2014|Методология учета, Новости|

Уточнен момент признания «просроченной» кредиторки

Суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, включаются в состав внереализационных доходов в год истечения срока исковой давности. На это указано в письме ФНС от 8 декабря 2014 г. № ГД-4-3/25307@.
Чиновники отметили, что «просроченная» кредиторка включается в состав внереализационных доходов на основании пункта 18 статьи 250 Налогового кодекса. Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов по данным инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководства организации. В то же время необходимо учитывать, что пунктом 4 статьи 271 Кодекса установлена дата признания внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли. Согласно данной норме доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности. И здесь уже не может быть никаких других вариантов.

13 Дек, 2014|Методология учета, Новости|