Не исключено, что вскоре обращаться за предоставлением длительной (то есть на срок от одного года до трех лет) отсрочки по уплате налогов нужно будет не в правительство, а в ФНС. Соответствующий законопроект одобрен правительством, и уже принято решение внести его в Госдуму. Об этом сообщил Минфин в письме от 29 октября 2014 г. № 03-02-07/1/54840.

Чиновники также обратили внимание на то, что налоговому агенту по НДФЛ рассрочка по перечислению этого налога и соответствующих пеней не предоставляется. В принципе это объясняется довольно просто – налоговый агент удерживает налог из дохода налогоплательщика и перечисляет соответствующие суммы в бюджет. При невозможности удержать налог об этом факте и о сумме налога информируется налоговый орган и налогоплательщик. И на этом, собственно, обязанности налогового агента в подобных ситуациях исчерпываются. Причем уплата налоговым агентом налога за свой собственный счет категорически запрещена. А рассрочка по уплате «чужих» налогов Налоговым кодексом не предусмотрена.

Правительство распоряжением от 27 ноября 2014 г. № 2366-р внесло в Госдуму законопроект, направленный на повышение эффективности экспортных операций. Документ содержит положения, разрешающие валютные операции между резидентами и финансовыми агентами (факторами) в рамках договоров финансирования под уступку денежного требования (факторинга), а также признающие обязанности резидента по репатриации экспортной выручки.

В пояснительной записке к документу отмечается, что в настоящее время предоставление услуг по международному факторингу российским потребителям российскими факторинговыми компаниями сталкивается с ограничениями, накладываемыми российским валютным законодательством. Так, статья 9 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» запрещает осуществление валютных операций между резидентами, за исключением отдельных операций. Причем валютные операции между российскими факторинговыми компаниями и резидентами-экспортерами под это исключение не подпадают. В то же время присоединение России к Конвенции УНИДРУА по международным факторинговым операциям (Закон от 5 мая 2014 г. № 86-ФЗ) позволяет привести законодательство РФ в этой части в соответствие с международными стандартами в области факторинга.

«Принятие законопроекта позволит ускорить оборачиваемость средств российских экспортеров, повысить эффективность экспортных операций, в том числе путем расширения участия российских факторинговых компаний в экспортном и предэкспортном финансировании резидентов-экспортеров, создаст условия для роста объема экспорта несырьевых товаров из России», – поясняет пресс-служба кабинета министров.

Впредь налогоплательщикам не потребуется сообщать в ИФНС об открытии или закрытии счетов, а также о возникновении и прекращении права использовать электронные средства платежа. Соответствующая обязанность отменена Законом от 2 апреля 2014 года № 52-ФЗ, вносящим необходимые поправки в Налоговый кодекс.

Однако во многом данный законодательный акт несет в себе не слишком приятные нововведения. Так, в соответствии с его положениями уже с начала будущего года «упрощенцы» и плательщики ЕНВД должны будут распрощаться с полным освобождением от налога на имущество. Уплачивать его в общем порядке спецрежимникам придется в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

Кроме того, в целях выявления объектов налогообложения устанавливается обязанность физлица однократно сообщить в налоговые органы сведения о наличии у него налогооблагаемых объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения, в случае неполучения им налоговых уведомлений и неуплаты налогов за период владения ими. При этом при предоставлении данных сведений до 1 января 2017 года налоги в отношении заявленных объектов налогообложения будут исчислять начиная только с того налогового периода, в котором получены сведения. После этой даты не исполнившие соответствующую обязанность лица будут привлекаться к налоговой ответственности.

Стоимость работ по реконструкции основного средства, выполненных безвозмездно, налогоплательщик вправе списать при налогообложении прибыли через механизм амортизации. Такой вывод следует из письма Минфина от 12 марта 2014 г. № 03-03-РЗ/10730.

Как напомнили чиновники, при получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, но не ниже остаточной стоимости – по амортизируемому имуществу, и не ниже затрат на производство (приобретение) – по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам) (п. 8 ст. 250 НК).

В свою очередь статья 257 Налогового кодекса позволяет определять первоначальную стоимость основных средств, полученных безвозмездно, как раз как сумму, в которую оно оценено в соответствии с пунктом 8 статьи 250 Кодекса.

При этом реконструкция относится к случаям, когда изменяется первоначальная стоимость основных средств.

Исходя из этого финансисты пришли к выводу, что по аналогии с безвозмездно полученными основными средствами безвозмездно выполненные работы по реконструкции могут оцениваться по рыночным ценам в соответствии с пунктом 8 статьи 250 Кодекса, в том числе и в целях изменения первоначальной стоимости ОС.

Налоговики не вправе приостановить операции по счетам налогоплательщика в банке за то, что он не представил декларацию по НДС в электронной форме. Подобного рода санкции согласно пункту 3 статьи 76 Налогового кодекса последуют только в том случае, если и на бумажном носителе декларация в инспекцию не поступит в течение 10 дней по истечении установленного на то срока. Об этом говорится в письме УФНС по г. Москве от 12 марта 2014 г. № 24-15/022540.

Чиновники отметили, что налоговый орган не вправе отказать налогоплательщику в принятии декларации по установленной форме (абз. 2 п. 4 ст. 80 НК). При этом за несоблюдение порядка представления налоговой декларации в электронной форме предусмотрена ответственность по статье 119.1 Налогового кодекса. Такие нарушения наказываются штрафом в размере 200 рублей.

С начала текущего года лица, не являющиеся плательщиками НДС, в случае выставления и (или) получения в рамках посреднической деятельности счетов-фактур обязаны вести журнал учета таковых (п. 3 ст. 169 НК). Графами для отражения сведений о посреднической деятельности и предполагается дополнить форму журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур согласно проекту постановления правительства по внесению изменений в постановление кабмина от 26 декабря 2011 года № 1137.

Кроме того, дополнительные графы должны появиться также в формах книги покупок и книги продаж, применяемых при расчетах по НДС.

Помимо этого, и форм документов, применяемых при расчетах по НДС, должны исчезнуть поля для регистрации счетов-фактур по операциям, которые освобождены от обложения НДС на основании статьи 149 Налогового кодекса. Дело в том, что обязанность по выставлению счета-фактуры в подобной ситуации с начала текущего года отменена.