База по НДФЛ не делает «индивидуальные» подарки

Освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц в индивидуальном порядке не представляется возможным. Данный факт констатировал Минфин в письме от 26 мая 2015 г. № 03-04-05/30076.
Чиновники рассмотрели ситуацию, когда физлицо получило в подарок недвижимость, но не от близкого родственника. В этом случае положения пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса, предусматривающие освобождение полученных доходов от обложения НДФЛ, не применяются. Ведь данная норма распространяется только на случаи, когда даритель и одаряемый признаются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом. И исключений из данного правила Кодексом не предусмотрено. Так что уплаты налога, увы, не избежать, но… Ее можно попытаться отсрочить. С этой целью в соответствии с пунктом 5 статьи 64 Кодекса нужно в налоговую инспекцию по месту жительства подать заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога.

Как заполнить повторный корректировочный счет-фактуру?

При изменении стоимости отгруженных товаров продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на указанное изменение. Это следует из положений пункта 3 статьи 168 и пункта 10 статьи 172 Налогового кодекса. Но что если имеет место повторное изменение стоимости отгрузки? Минфин в письме от 26 мая 2015 г. № 03-07-09/30177 разъяснил, что в такой ситуации опять же требуется составить корректировочный счет-фактуру. Причем в строке 1б («исправление №_») нового корректировочного счета-фактуры нужно указать дату и номер предыдущего. При этом, поскольку корректировочный счет-фактура составляется на разницу между показателями до и после «корректировки» (п. 1 и 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв. постановлением правительства от 26 декабря 2011 г. № 1137), то в повторном счете-фактуре в строке А (до изменения) должны быть указаны данные строки Б (после изменения) из первого корректировочного счета-фактуры.

При утрате посадочного талона перелет подтвердит…

Как подтвердить расходы командированного сотрудника на перелет, если авиабилет был приобретен в электронной форме, а посадочный талон работник потерял? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме от 18 мая 2015 г. № 03-03-06/2/28296.
Чиновники, сославшись на пункт 2 приказа Минтранса от 8 ноября 2006 г. № 134, указали, что в случае, если сотруднику, направленному в командировку, приобретен электронный билет на самолет, то оправдательными документами служат распечатка маршрут-квитанции авиабилета и посадочный талон, который подтверждает перелет работника по указанному в билете маршруту. Посадочный талон выдается авиаперевозчиком. А потому в случае его утраты для признания соответствующих расходов на перелет, по мнению представителей Минфина, нужно получить у него справку, которая содержала бы всю ту информацию, что и посадочный талон. Перечень таковой содержится в пункте 84 приказа Минтранса 28 июня 2007 г. № 82. Так, в нем указываются инициалы и фамилия пассажира, номер рейса, дата отправления, время окончания посадки на рейс, номер выхода на посадку и номер посадочного места на борту воздушного судна. При необходимости в посадочном талоне дополнительно может указываться и иная информация.

ФНС представляет новый «кадастровый» сервис для физлиц

Отныне у физических лиц появилась возможность рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости недвижимости за 2015 год непосредственно на сайте Федеральной налоговой службы. Об этом сообщает пресс-служба ФНС.
Чиновники напоминают, что с начала текущего года вступила в силу глава 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса. При этом у региональных властей появилось право перейти на взимание налога исходя из кадастровой, а не инвентаризационной стоимости имущества. И таким правом воспользовались 28 субъектов РФ.
Конечно же, в первую очередь теперь физлиц беспокоит, как это нововведение ударит по их карману. Поэтому ФНС и предлагает заблаговременно воспользоваться сервисом «Предварительный расчет налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости», чтобы иметь в этой части определенность.

Скорректирован период суммированного учета рабочего времени

Максимальный период для учета рабочего времени работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, по причинам сезонного и (или) технологического характера, отраслевым соглашением или коллективным договором может быть увеличен до одного года. Соответствующие изменения внесены в статью 104 Трудового кодекса Законом от 8 июня 2015 г. № 152-ФЗ.
Напомним, что в соответствии с действующей редакцией статьи 104 ТК в случаях, когда при выполнении отдельных видов работ не может быть соблюдена установленная для данной категории работников ежедневная или еженедельная продолжительность рабочего времени, допускается введение суммированного учета рабочего времени с тем, чтобы продолжительность рабочего времени за учетный период не превышала нормального числа рабочих часов. Учетный период не может превышать один год, а для учета рабочего времени работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, – три месяца.

Порядок заполнения «налоговых» платежек скорректирован

С 1 января 2015 года вводятся обновленные правила, которыми нужно будет руководствоваться при заполнении платежных поручений на уплату налогов, сборов, таможенных и иных обязательных платежей. Нововведения введены приказом Минфина от 30 октября 2014 г. № 126н «О внесении изменений в приложения № 1, 2, 3 и 4 к Приказу Министерства финансов РФ от 12 ноября 2013 г. № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ». Не далее как 2 декабря 2014 года документ зарегистрировал Минюст.
Так, с 1 января 2015 года в названных платежках не нужно будет указывать информацию в реквизите «110». То есть с этой даты в платежках не потребуется вписывать тип платежа («ПЕ» – «уплата пени»; «ПЦ» – «уплата процентов»). Плюс ко всему, уточнен порядок заполнения реквизита «108». Это касается случаев, когда в реквизите «101» («Номер документа, который является основанием платежа») распоряжения о переводе денежных средств указан иной статус, чем «03», «16», «19», «20». Тогда этот номер примет следующий вид (знак «№» не ставится):
«ДЕ» – последние 7 цифр из номера таможенной декларации (порядковый номер);
«ПО» – номер таможенного приходного ордера;
«КТ» – последние 7 цифр из номера таможенной декларации (порядковый номер);
«ИД» – номер исполнительного документа;
«ИП» – номер инкассового поручения;
«ТУ» – номер требования об уплате таможенных платежей;
«БД» – номер документа финансово-хозяйственной деятельности таможенных органов;
«ИН» – номер документа инкассации;
«КП» – номер соглашения о взаимодействии при уплате крупными плательщиками суммарных платежей в централизованном порядке;
«00» – 0.

Освобождение от НДС «бюджетных» НИОКР задокументировали

Налоговым кодексом не установлен перечень документов, которые нужны для подтверждения права на освобождение от обложения НДС научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых за счет средств федерального бюджета на основании государственного контракта (договора). Данный факт констатирует ФНС в письме от 5 декабря 2014 г. № ГД-4-3/25163@. По мнению чиновников, для проверки правомерности применения освобождения от налогообложения НДС, помимо документов, подтверждающих финансирование выполняемых работ за счет средств федерального бюджета, необходимо наличие подтверждения того, что выполняемые работы относятся к научно-исследовательским либо опытно-конструкторским работам. В некоторых случаях для этих целей может быть достаточно только соответствующего госконтракта. Это возможно, если в нем указан источник финансирования – федеральный бюджет, соответствующий КБК, свидетельствующий о получении из бюджета средств на НИОКР, и приведены сведения об организациях-соисполнителях, которыми будут выполняться работы, являющиеся научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими. В противном случае в дополнение к копии госконтракта потребуется уведомление (справка) заказчика, которому выделены средства из федерального бюджета, в котором содержится подтверждение выполнения соисполнителем научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ и доказательство того, что их финансирование идет из бюджета.

Материалы проверки фотосъемке не подлежат

Налогоплательщик вправе ознакомиться с материалами проверки только в той мере, в которой это не нарушает права и законные интересы третьих лиц. В связи с этим фотосъемка таковых недопустима, поскольку является нарушением налоговой тайны. Такие выводы содержатся в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 24 марта 2014 г. № А75-3926/2013.

Организация попросила налоговиков предоставить ей помещение для фотосъемки материалов проверки, а также копии документов. В фотосъемке инспекторы отказали, но копию акта выездной проверки с приложением на 280 листах в адрес компании направили. Тем не менее полученный отказ общество решило обжаловать и все-таки обязать инспекторов выдать материалы ревизии для съемки. Однако ни в УФНС, ни в суде добиться этого не удалось.

Как указали судьи, Налоговый кодекс обязывает контролеров предоставить проверяемому налогоплательщику копии акта проверки, а также документы, подтверждающие выявленные нарушения, и не более того. Напротив, на основании пункта 1 статьи 102 Кодекса любые полученные налоговым органом (равно как и органами внутренних дел, следственными органами, внебюджетными фондами и пр.) сведения о налогоплательщике составляют налоговую тайну. И ознакомление проверяемого лица буквально со всеми материалами проверки может повлечь за собой нарушение таковой в том, что касается сведений о третьих лицах, их прав и интересов.

«Северный» отпуск подлежит оплате каждым работодателем

Компенсировать работникам Крайнего Севера и приравненных к нему местностей расходы на оплату проезда и провоза багажа к месту использования отпуска в пределах Российской Федерации и обратно обязаны все работодатели без исключения. Иными словами, о ком идет речь – об организации, финансируемой из бюджета или о коммерческой компании, значения не имеет. Все возможные разночтения на этот счет устранены Законом от 2 апреля 2014 года № 50-ФЗ, внесшим соответствующие изменения в статью 325 Трудового кодекса.

Напомним, что по существу к аналогичному выводу представители Конституционного суда пришли в постановлении от 9 февраля 2012 г. № 2-П и при анализе действующей редакции статьи 325 Трудового кодекса. Однако во избежание каких-либо споров законодатели посчитали нужным закрепить данный вывод непосредственно в Кодексе.

Качество обслуживания налогоплательщиков повысят

За соблюдение сроков, установленных в части ожидания налогоплательщиков в очереди в налоговой инспекции будут следить специальные администраторы залов. В частности, предполагается именно на них возложить ответственность за принятие решения об открытии/закрытии дополнительных окон приема и об оперативном привлечении дополнительных работников в операционный зал. Такие нововведения предусматривает комплекс мер по организации личного приема и обслуживания налогоплательщиков, который Федеральная налоговая служба поручила реализовать руководителям (исполняющим обязанности руководителей) управлений ФНС по субъектам РФ письмом от 14 марта 2014 г. № ММВ-20-6/26@.

Как отмечают эксперты ФНС, повышение качества исполнения государственных функций и оказания государственных услуг налогоплательщикам является одной из приоритетных и социально значимых задач для налогового ведомства. Между тем в настоящее время имеются обращения, свидетельствующие об ослаблении качества и культуры обслуживания при осуществлении личного приема налогоплательщиков в территориальных налоговых органах.

Скорректирована форма акта сверки по налогам

Теперь в форме акта совместной сверки расчетов по налогам помимо прочего будут отражаться проценты. Соответствующие изменения предусмотрены приказом Федеральной налоговой службы от 23 января 2014 г. № ММВ-7-6/19@. Документ зарегистрирован Минюстом 25 марта текущего года и вступит в силу по истечении 10 дней с момента официального опубликования.

Напомним, что в ряде случаев положения Налогового кодекса предусматривают обязанность как налогоплательщика – по уплате процентов (например, в случае неправомерного возмещения НДС в заявительном порядке), так и налоговых органов (например, при нарушении срока возврата излишне уплаченного налога или возврате излишне взысканного налога).

Кроме того, форма акта скорректирована с учетом перехода с начала текущего года с кодов ОКАТО на коды ОКТМО. Впредь в отношении данных, приведенных за период по 31 декабря 2013 г., в акте будут указываться коды ОКАТО, а за период с 1 января 2014 года – коды ОКТМО.