Индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы по НДФЛ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов. Минфин в письме от 26 мая 2015 г. № 03-11-06/3/30169 назвал условия, соблюдение которых необходимо для включения в состав профвычета сумм амортизации ОС, приобретенных для осуществления предпринимательской деятельности.
Финансисты напомнили, что Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для ИП утвержден совместным приказом Минфина и Министерства по налогам и сборам от 13 августа 2002 г. № 86н/БГ-3-04/430. В подпункте 4 пункта 15 данного Порядка сказано, что амортизация начисляется только на принадлежащее ИП на праве собственности имущество, непосредственно используемое в бизнесе и приобретенное за плату. При этом из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства, по которым фактические затраты на их приобретение, сооружение и изготовление не могут быть документально подтверждены (подп. 2 п. 32 Порядка). В Минфине подчеркивают, что ни договор купли-продажи зданий, ни результаты оценки, сделанной на дату приобретения, не являются документальным подтверждением произведенных индивидуальным предпринимателем расходов. То есть без «платежки» амортизационные отчисления в состав профвычета включены быть не могут.

В общем случае, если перевозка товаров осуществляется между двумя пунктами, которые находятся на территории РФ, о применении нулевой ставки НДС и речи быть не может. Однако, как следует из письма Минфина от 21 мая 2015 г. № 03-07-08/29322, из данного правила есть и исключение.
Чиновники напомнили, что «экспортная» ставка НДС в соответствии с подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса применяется при реализации услуг по международной перевозке товаров и транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации такой перевозки. При этом перевозка считается международной, если пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории РФ. В то же время представители Минфина разъяснили, что при применении указанной нормы следует учитывать положения пункта 18 постановления Пленума ВАС от 30 мая 2014 г. № 33. В нем сказано, что оказание услуг по международной перевозке товаров несколькими лицами само по себе не препятствует применению нулевой ставки НДС всеми участвовавшими в ней лицами. В связи с этим нулевую ставку применяют перевозчики, оказывающие услуги по международной перевозке товаров на отдельных этапах перевозки, и лица, привлеченные экспедитором для оказания отдельных транспортно-экспедиционных услуг. При этом «высшие» судьи также отметили, что действие данной нормы распространяется на транспортно-экспедиционные услуги вне зависимости от того, выступает организатором международной перевозки сам экспедитор, либо заказчик транспортно-экспедиционных услуг, либо иное лицо.

В отношении объектов ОС, введенных в эксплуатацию с 1 января 2016 года, будет действовать новый стоимостной лимит – 100 000 руб. Соответственно, затраты на оборудование и т. п., стоимость которого не превышает названный предел, компании смогут списывать единовременно, а не через механизм амортизации. Это предусмотрено Законом от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ. Напомним, что в настоящее время стоимостной лимит для признания имущества амортизируемым составляет 40 000 руб. (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК).
Законом № 150-ФЗ также расширен перечень оснований для применения симметричных корректировок сумм налогов российскими организациями – налогоплательщиками, являющимися другими сторонами контролируемых сделок. В частности, таким организациям предоставляется право применять симметричную корректировку в случае, если корректировка сумм налогов произведена контрагентом самостоятельно, а также устанавливается порядок реализации данного права. Уточнен и порядок налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний.

Президент Владимир Путин подписал Закон от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ». Как поясняет пресс-служба ФНС, документ создает правовую основу для проведения в 2015 году в России добровольного декларирования зарубежного имущества и банковских счетов, в том числе оформленных на номинальных владельцев. Это касается недвижимого имущества, ценных бумаг, акций (долей) в капитале организаций и контролируемых иностранных компаний.
Декларанты будут освобождаться от уголовной, административной и налоговой ответственности, если связанные с декларируемым имуществом нарушения были совершены до 1 января 2015 года, и только в пределах имущества, указанного в декларации.
Для легализации имущества необходимо будет подать в налоговый орган с 1 июля по 31 декабря 2015 года специальную декларацию, на которую будет распространяться режим налоговой тайны.

В случае утраты права на применение ПСН, например, в связи с несвоевременной его оплатой, индивидуальный предприниматель считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который этот патент был выдан. При этом уплачивать «общие» налоги следует до даты, на которую приходится событие, в связи с наступлением которого ИП пришлось «попрощаться» с «патентным» спецрежимом. Такие разъяснения дал Минфин в письме от 21 ноября 2014 г. № 03-11-09/59138. Чиновники отметили также, что в случаях, когда ИП занимался помимо «патентной» еще иными видами деятельности, в отношении которых уплачивались налоги в рамках УСН или ЕСХН, то соответствующие «непатентные» доходы в случае утраты права ИП на ПСН, под «общие» налоги не подпадают. ФНС на сей счет придерживается аналогичной позиции. Об этом свидетельствует письмо налоговой службы от 5 декабря 2014 г. № ГД-4-3/25260.
Отметим также, что если ИП вел несколько видов деятельности, переведенных на ПСН, но не оплатил только один из патентов, то право на применение «патентного» спецрежима будет утрачено только в отношении бизнеса по неоплаченному патенту. По остальным он сможет применять ПСН и дальше (см., напр., письмо ФНС от 5 февраля 2014 г. № ГД-4-3/1890).

Суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, включаются в состав внереализационных доходов в год истечения срока исковой давности. На это указано в письме ФНС от 8 декабря 2014 г. № ГД-4-3/25307@.
Чиновники отметили, что «просроченная» кредиторка включается в состав внереализационных доходов на основании пункта 18 статьи 250 Налогового кодекса. Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов по данным инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководства организации. В то же время необходимо учитывать, что пунктом 4 статьи 271 Кодекса установлена дата признания внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли. Согласно данной норме доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности. И здесь уже не может быть никаких других вариантов.