Возникшую переплату по взносам во внебюджетные фонды «вмененщик» может лишь зачесть в счет предстоящих платежей по ним. А вот уменьшить на сумму «излишка» единый налог в такой ситуации можно лишь в том периоде, когда был произведен соответствующий зачет. Такие разъяснения дал Минфин в письме от 7 ноября 2014 г. № 03-11-06/3/56144.
Финансисты сослались на положения подпункта 1 пункта 2 статьи 346.32 Налогового кодекса. Данной нормой установлено, что сумма «вмененного» налога, исчисленная за налоговый период (квартал), уменьшается на сумму взносов во внебюджетные фонды за тот налоговый период (квартал), в котором они были произведены. В то же время согласно статье 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «излишки» по взносам подлежат зачету в счет предстоящих платежей по взносам либо возврату. То есть в данной части у страхователя есть выбор – вернуть переплату или же зачесть ее. От принятого решения и зависит порядок уменьшения ЕНВД. Если компания вернет себе переплату, то и уменьшать «вмененный» налог, собственно говоря, не на что. Другое дело, если «излишек» будет зачтен в счет предстоящих платежей. В этом случае его можно «вычесть» при определении базы по ЕНВД в периоде, когда этот зачет был произведен.

Сотрудникам организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, один раз в год работодатель оплачивает проезд (в пределах территории РФ) к месту использования отпуска и обратно любым видом транспорта, за исключением такси. Таково требование статьи 325 Трудового кодекса. И, как следует из письма ФНС от 5 декабря 2014 г. № ГД-4-3/25188@, в целях налогообложения прибыли можно учесть и затраты в виде стоимости дополнительных сервисных услуг, оказываемых перевозчиками. Иными словами, для «северных» сотрудников вполне можно купить билет на проезд в отпуск в поезде повышенной комфортности. В этой части представители ФНС полностью согласились с позицией по данному вопросу, которую озвучил Минфин в письме от 30 октября 2014 г. № 03-03-10/55079.
Финансисты отметили, что статья 325 Трудового кодекса предусматривает установление работодателем размера, условий и порядка компенсации расходов на оплату проезда работников и членов их семей к месту использования отпуска и провоза багажа. При этом законодатель не ограничивает минимальный и максимальный размеры компенсации, а также не ограничивает право на дифференцированный подход при возмещении расходов. В свою очередь перевозчики для проезда в вагонах повышенной комфортности в стоимость железнодорожных билетов включают стоимость дополнительных сервисных услуг (набор питания, предметы первой необходимости и гигиены, включая постельные принадлежности, печатную продукцию и услуги по обеспечению личной безопасности). А поскольку стоимость названных дополнительных сервисных услуг формирует стоимость услуги по проезду по железной дороге, то для целей налогообложения прибыли стоимость железнодорожного билета может быть учтена полностью, то есть включая стоимость этих дополнительных услуг.

Сотрудник остался в месте командировки для проведения отпуска. Можно ли в такой ситуации расходы на его обратный билет отнести к «командировочным» в целях налогообложения прибыли? Представители Минфина в письме от 20 ноября 2014 г. № 03-03-06/1/58868 посчитали, что никаких оснований для этого у организации нет.

Чиновники напомнили, что в соответствии со статьей 167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой. В свою очередь, согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы на командировки, включая, в том числе, затраты на проезд работника к месту командировки и обратно – к месту постоянной работы. Между тем в случае, когда сотрудник остается в месте командирования проводить отпуск, то днем окончания командировки следует считать последний день перед отпуском. Соответственно, в рассматриваемом случае организация-работодатель не должна оплачивать обратный билет сотрудника от места проведения отпуска. А потому и соответствующим расходам в составе командировочных не место.

Законом от 1 декабря 2014 г. № 384-ФЗ утвержден федеральный бюджет нашей страны на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов. Как поясняет кремлевская пресс-служба, формирование бюджета происходило в условиях замедления темпов роста российской экономики, стремительного падения цен на нефть, негативных последствий введения санкций, а также с учетом дополнительных расходов, связанных с присоединением Крыма. В основу бюджета заложен базовый уровень цен на нефть около 96 долл. США за баррель и среднегодовой курс доллара 37,7 рубля. Предполагаемый уровень инфляции на 2015 год – 5,5 процента. Уже сейчас очевидно, что исходные данные, используемые при формировании бюджета, не соответствуют действительности – цены на нефть падают, рубль также конкретно «обвалился». Что касается инфляции, то по оценкам различных экспертов, в 2015 году она составит 10–12 процентов. Как бы там ни было, законом о федеральном бюджете на следующий год предполагаемый уровень инфляции установлен в размере 5,5 процента. А это означает, что в соответствии со статьей 4.2 Закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ именно исходя из этого показателя необходимо «проиндексировать» детские пособия. В результате в 2015 году при рождении ребенка будет выплачиваться пособие в размере 14 497,80 руб., пособие при постановке на учет в ранние сроки беременности – 543,67 руб. и т. д.

С 1 января 2015 года право на получение пособия по временной нетрудоспособности будут иметь временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства, заключившие трудовой договор на неопределенный срок, либо на срок не менее чем 6 месяцев. Закон от 1 декабря 2014 г. № 407-ФЗ включил названных лиц в число застрахованных в системе обязательного соцстрахования. Правда, надо сказать, что имеет место условие, которое должно быть соблюдено для того, чтобы иностранцу был оплачен «больничный» – работодатель обязан уплатить за него взносы не менее чем за 6 месяцев до того месяца, в котором произошел страховой случай. На такие случаи тариф взносов установлен в размере 1,8 процента.

В 2015 году и в плановом периоде 2016–2017 годов размеры и порядок уплаты страховых тарифов на обязательное соцстрахование от несчастных случаев и профзаболеваний не изменится. В соответствии с Законом от 1 декабря 2014 г. № 401-ФЗ сохраняются действующие ныне правила, установленные еще Законом от 22 декабря 2005 года № 179-ФЗ, согласно которому размер тарифа (от 0,2 до 8,5%) ставится в зависимости от класса профессионального риска.

В пресс-службе Кремля отмечают, что также на ближайшую «трехлетку» сохраняются установленные для индивидуальных предпринимателей льготы по уплате страховых взносов на «несчастный» вид социального страхования. Останется в силе также и «инвалидная» льгота по уплате взносов.