По общему правилу ЕНВД может применяться в отношении оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению. При этом, как отмечает ФНС в письме от 26 декабря 2013 г. № ГД-4-3/23462@, необходимо учитывать, что в ОКУН время от времени происходят изменения, которые имеют принципиальное значение для налогоплательщиков. Так, приказом Минздравсоцразвития от 27 декабря 2011 г. № 1664н ряд услуг, которые ранее ОКУН классифицировались как бытовые услуги, были отнесены к медицинским услугам. В связи с этим потребовались коррективы и в ОКУН, что сделали представители Федерального агентства но техническому регулированию и метрологии приказом от 12 декабря 2012 г. № 1880-ст. В результате из состава «вмененных» услуг выпали массаж; водолечебные процедуры; гигиеническая чистка лица; питательная маска для лица и шеи; массаж лица и шеи; комплексный уход за кожей лица (чистка, массаж, маска, макияж); гигиенический массаж, смягчение кожи, парафиновые укутывания кистей рук; удаление мозолей; смягчающие, тонизирующие ванночки и массаж ног. К бытовым услугам по коду услуги 019338 с указанной даты относятся только услуги по проведению боди-арта. А услуги по проведению татуажа, пилинга, пирсинга, услуги по уходу за телом, массажу тела, криомассажу, эпиляции тела, татуировке, ранее классифицированные по данному коду услуг, к «вмененным» не имеют никакого отношения. Так что при их оказании следует применять иные режимы налогообложения.

С 1 января 2014 года вступает в силу Закон от 28 декабря 2013 г. № 420-ФЗ, который внес коррективы сразу в несколько глав Налогового кодекса. Надо сказать, что для отдельных его положений все же предусмотрены иные сроки их вступления в силу.

Как поясняет пресс-служба Кремля, Закон № 420-ФЗ уточняет порядок определения базы по НДС, НДФЛ и налогу на прибыль при совершении операций с российскими депозитарными расписками. Кроме того, в целый ряд налоговых норм вносятся изменения, направленные на создание благоприятных условий налогообложения для инвесторов, совершающих операции с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок. Так, физлицам, являющимся плательщиками НДФЛ, предоставляется право на получение новых инвестиционных налоговых вычетов: в размере положительного финансового результата, полученного в налоговом периоде от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, при условии их нахождения в собственности налогоплательщика более трех лет с установлением предельного размера предоставляемого вычета; в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на специальный индивидуальный инвестиционный счет или в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на указанном счете (но не более 400 тысяч руб.).

В части, касающейся налога на прибыль, Закон № 420-ФЗ уточняет порядок учета процентов по долговым обязательствам, порядок определения налоговой базы участниками договоров доверительного управления имуществом, а также порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами, операциям РЕПО с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.

Индивидуальный предприниматель вправе применять ПСН по услугам общественного питания и при продаже подакцизной алкогольной продукции. Правда это возможно только в том случае, если указанный алкоголь ИП приобрел для целей перепродажи у стороннего производителя. Такой вывод следует из письма Минфина от 9 декабря 2013 г. № 03-11-12/53603.

Чиновники напомнили, что деятельность по оказанию услуг общественного питания при выполнении определенных условий в соответствии с подпунктом 47 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса может быть переведена на ПСН. Однако в подпункте 13 пункта 3 статьи 346.43 Кодекса сказано, что к услугам общественного питания не относятся услуги по производству и реализации подакцизных товаров, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 181 Кодекса. При этом в соответствии с данной нормой алкогольная продукция как раз таки признается подакцизной. Так что же, получается, что с доходов от продажи «горячительного» ИП должен уплачивать налоги в рамках иных режимов налогообложения? В Минфине считают, что данное ограничение касается исключительно производителей алкоголя, которые сами его и реализуют. Если же коммерсант не производит, а покупает для перепродажи «чужой» алкоголь, то никаких помех для применения патентной системы налогообложения тут нет. Причем неважно, в какой таре продаются горячительные напитки – в упаковке и расфасовке изготовителя или без таковой.

Деятельность по осуществлению розничной торговли при выполнении определенных условий может быть переведена на уплату ЕНВД. И если таковая ведется через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, то при расчете «вмененного» налога применяется физический показатель «площадь торгового зала (в квадратных метрах)». При этом, как следует из письма Минфина от 9 декабря 2013 г. № 03-11-11/53554, у налогоплательщика есть возможность уменьшить свою «вмененную» нагрузку.

Финансисты напомнили, что согласно статье 346.27 Налогового кодекса под площадью торгового зала понимается часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. А вот площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, к таковой не относится.

Чиновники подчеркивают, что площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Во «вмененных» целях к таким документам относятся любые имеющиеся у организации или ИП документы на объект стационарной торговой сети. Они должны содержать необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право его использования. Это может быть договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на объект, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) помещения или его части (частей) и т. д. В любом случае ЕНВД исчисляется с площади, на которой ведется розничная торговля, что должно быть подтверждено соответствующими документами. А как быть, если часть площади сдана в аренду (субаренду)? В Минфине считают, что договор аренды (субаренды) как раз и будет тем самым правоустанавливающим документом, который позволит… уменьшить базу по «вмененному» налогу.

Правительство постановлением от 3 января 2014 г. № 3 утвердило Правила предоставления субсидий на уплату процентов по кредитам, полученным на реализацию новых комплексных инвестиционных проектов по приоритетным направлениям гражданской промышленности. Документом обозначены порядок и условия предоставления таких субсидий; установлена сфера реализации проекта в рамках приоритетных направлений гражданской промышленности; определены критерии отнесения инвестиционных проектов к комплексным инвестиционным проектам по приоритетным направлениям гражданской промышленности. Также названным постановлением предусматривается порядок формирования перечня комплексных инвестиционных проектов по приоритетным направлениям гражданской промышленности и Межведомственной комиссии по включению таких проектов в указанный перечень.

Пресс-служба правительства отмечает, что на реализацию указанных мероприятий Законом «О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» заложено в 2014 и в 2015 годах по 1 млрд руб.