Сети и системы инженерно-технического обеспечения не относятся к самостоятельным объектам недвижимости, а входят в состав здания или сооружения. Следовательно, даже если они смонтированы в здании после 1 января 2013 года, они являются полноценным объектом обложения налогом на имущества. Такой вывод следует из письма Минфина от 30 января 2014 года № 03-05-05-01/3620.

В ответ на запрос налогоплательщика финансисты направили разъяснения Минэкономразвития от 27 января 2014 года № Д23и-195. В свою очередь, представители МЭР обратились к положениям статьи 2 Закона от 30 декабря 2009 г. «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений». Согласно данной норме зданием является результат строительства, представляющий собой объемную строительную систему, имеющую надземную и (или) подземную части, включающую в себя помещения, сети и системы инженерно-технического обеспечения и предназначенную для проживания и (или) деятельности людей, размещения производства, хранения продукции или содержания животных. При этом сеть инженерно-технического обеспечения представляет собой совокупность трубопроводов, коммуникаций и других сооружений, предназначенных для инженерно-технического обеспечения зданий и сооружений. Система же инженерно-технического обеспечения – это одна из систем здания, предназначенная для выполнения функций водоснабжения, канализации, отопления, вентиляции, кондиционирования воздуха, газоснабжения, электроснабжения, связи, информатизации, диспетчеризации, мусороудаления, вертикального транспорта (лифты, эскалаторы) или функций обеспечения безопасности.

Между тем согласно статье 130 Гражданского кодекса к недвижимым вещам относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество. И только вещи, не относящиеся к недвижимости, признаются движимым имуществом. Но учитывая, что сети и системы инженерно-технического обеспечения входят в состав здания или сооружения, посчитали эксперты Минэкономразвития, самостоятельным объектом недвижимости они не являются.

Данные разъяснения актуальны также и при определении базу по налогу на имущество на основании кадастровой стоимости недвижимости.

Понятие «единственный родитель» для целей предоставления удвоенного стандартного вычета по НДФЛ на ребенка означает отсутствие у «чада» второго родителя. Например, это относится к ситуациям, когда второй родитель признан безвестно отсутствующим, объявлен умершим и т.п. Соответственно, тот факт, что родители ребенка не состоят в зарегистрированном браке, при условии, что отцовство юридически установлено, в данном случае значения не имеет. На это указал Минфин в письме от 29 января 2014 года № 03-04-05/3300.

Отметим, что если запись в свидетельстве о рождении ребенка сделана со слов матери, юридически установленным отцовство не признается. Следовательно, в подобной ситуации мать также является «единственным родителем» и имеет право на получение вычета в двойном объеме. Подтвердить свой статус она может справкой из загса по форме № 25, приведенной в постановлении правительства от 31 октября 1998 г. № 1274, или иным подобным документом, если он выдан до 1999 г., а также документом об отсутствии у нее зарегистрированного брака (письмо Минфина от 2 апреля 2012 г. № 03-04-05/3-413).

Сумма страхового возмещения, полученная организацией по договору страхования риска возникновения убытка по операциям с ценными бумагами, должна быть включена в состав налогооблагаемых доходов. На это указывает ФНС в письме от 3 февраля 2014 г. № ГД-4-3/1692@. Чиновники напомнили, что согласно статье 247 Налогового кодекса объектом обложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Таковой признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Кодекса. При этом исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли, определен статьей 251 Кодекса. А поскольку доход в виде страхового возмещения, полученного в связи со снижением рыночной стоимости портфеля ценных бумаг, в указанном перечне не назван, то на нет, как говорится, и суда нет.

Представители ФНС также отметили, что определять базу по операциям с ценными бумагами следует только в случае их реализации или иного выбытия. Убыток, полученный при их реализации, может уменьшать налоговую базу по операциям с ценными бумагами в установленном порядке. А вот учет для целей налогообложения убытка, связанного со снижением рыночной стоимости портфеля ценных бумаг, положениями главы 25 Кодекса не предусмотрен.

Организация на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» в связи с расторжением договора возвращает контрагенту сумму ранее полученной от него оплаты за товар (работы, услуги). В какой момент на «упрощенке» учитывается расход в виде возвращенной суммы? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме от 20 января 2014 г. № 03-11-06/2/1478.

В Минфине отмечают, что порядок учета возвращаемой налогоплательщиком полученной от покупателя (заказчика) выручки от реализации товаров (работ, услуг) главой 26.2 Кодекса не предусмотрен. Однако это вовсе не означает, что расхода как такового нет. По мнению чиновников, в данном случае уместно применить «аналогию» и использовать положения пункта 1 статьи 346.17 Кодекса, которыми регламентируется порядок учета в случаях, когда возвращаются авансы. Напомним, что в соответствии с названной нормой в таких ситуациях на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. То есть на УСН полученные доходы уменьшаются на возвращаемые денежные средства на день их списания со счета в банке и (или) возврата из кассы.

Доход от продажи ценных бумаг при определении базы по НДФЛ учитывается в том периоде, когда он фактически был получен. Как указал Минфин в письме от 25 декабря 2013 г. № БС-4-3/23409, в данном случае не имеет значения, перешло право собственности на акции их покупателю или нет.

Чиновники рассуждали следующим образом. В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса при определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло. В свою очередь подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса установлено, что при получении «денежных» доходов дата его фактического получения определяется как день выплаты такого дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо его получения на счетах третьих лиц. И это, собственно, все. То есть порядок определения даты получения дохода физлицами не поставлен Кодексом в зависимость от факта перехода права собственности на отчуждаемые ценные бумаги.