Работа и вакансии в Миассе
Центр экономической информации — Новости

Доходы на УСН «сняли» с чужого счета

Тот факт, что доходы по сделке не попали на счет «упрощенца», а пошли напрямую на счет иного лица, вовсе не дает право налогоплательщику «забыть» включить его в базу по единому налогу. Такой вывод следует из определения Верховного Суда от 1 декабря 2014 г. № 301-КГ14-3712 по делу № А29-5285/2013.
Примечательно, что в рассматриваемом деле суды первых двух инстанций заняли сторону налогоплательщика. Они указали, что поскольку «упрощенцы» признают доходы кассовым методом, то организация на УСН имеет налогооблагаемый доход при реализации товаров только при зачислении денежных средств на ее счет в банке. В рассматриваемом же деле спорная сумма прошла мимо счета компании. А потому ее и не требуется признавать в качестве дохода в целях исчисления «упрощенного» налога.
Между тем кассационная инстанция рассудила спор иначе. Судьи напомнили, что согласно статье 41 Налогового кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой ее можно оценить. В рассматриваемом деле покупатель полностью исполнил свои обязательства, перечислив деньги за приобретенную недвижимость на счет, который указал продавец. При таких обстоятельствах выходит, что и продавец свое все-таки получил. А это и есть его экономическая выгода, то есть доход, подлежащий включению в базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Верховный Суд с таким подходом согласился.

13 Дек, 2014|Арбитражная практика, Новости|

Порядок заполнения «налоговых» платежек скорректирован

С 1 января 2015 года вводятся обновленные правила, которыми нужно будет руководствоваться при заполнении платежных поручений на уплату налогов, сборов, таможенных и иных обязательных платежей. Нововведения введены приказом Минфина от 30 октября 2014 г. № 126н «О внесении изменений в приложения № 1, 2, 3 и 4 к Приказу Министерства финансов РФ от 12 ноября 2013 г. № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ». Не далее как 2 декабря 2014 года документ зарегистрировал Минюст.
Так, с 1 января 2015 года в названных платежках не нужно будет указывать информацию в реквизите «110». То есть с этой даты в платежках не потребуется вписывать тип платежа («ПЕ» – «уплата пени»; «ПЦ» – «уплата процентов»). Плюс ко всему, уточнен порядок заполнения реквизита «108». Это касается случаев, когда в реквизите «101» («Номер документа, который является основанием платежа») распоряжения о переводе денежных средств указан иной статус, чем «03», «16», «19», «20». Тогда этот номер примет следующий вид (знак «№» не ставится):
«ДЕ» – последние 7 цифр из номера таможенной декларации (порядковый номер);
«ПО» – номер таможенного приходного ордера;
«КТ» – последние 7 цифр из номера таможенной декларации (порядковый номер);
«ИД» – номер исполнительного документа;
«ИП» – номер инкассового поручения;
«ТУ» – номер требования об уплате таможенных платежей;
«БД» – номер документа финансово-хозяйственной деятельности таможенных органов;
«ИН» – номер документа инкассации;
«КП» – номер соглашения о взаимодействии при уплате крупными плательщиками суммарных платежей в централизованном порядке;
«00» – 0.

13 Дек, 2014|Новости, Организация работы бухгалтерии|

Освобождение от НДС «бюджетных» НИОКР задокументировали

Налоговым кодексом не установлен перечень документов, которые нужны для подтверждения права на освобождение от обложения НДС научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых за счет средств федерального бюджета на основании государственного контракта (договора). Данный факт констатирует ФНС в письме от 5 декабря 2014 г. № ГД-4-3/25163@. По мнению чиновников, для проверки правомерности применения освобождения от налогообложения НДС, помимо документов, подтверждающих финансирование выполняемых работ за счет средств федерального бюджета, необходимо наличие подтверждения того, что выполняемые работы относятся к научно-исследовательским либо опытно-конструкторским работам. В некоторых случаях для этих целей может быть достаточно только соответствующего госконтракта. Это возможно, если в нем указан источник финансирования – федеральный бюджет, соответствующий КБК, свидетельствующий о получении из бюджета средств на НИОКР, и приведены сведения об организациях-соисполнителях, которыми будут выполняться работы, являющиеся научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими. В противном случае в дополнение к копии госконтракта потребуется уведомление (справка) заказчика, которому выделены средства из федерального бюджета, в котором содержится подтверждение выполнения соисполнителем научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ и доказательство того, что их финансирование идет из бюджета.

13 Дек, 2014|Новости, Организация работы бухгалтерии|

Таможня ускорит «пропуск» нарушителей-физлиц

Правительство внесло в Госдуму законопроект, направленный на совершенствование работы таможенных органов. Его суть заключается в расширении перечня должностных лиц таможенных органов, обладающих полномочиями рассматривать дела об административных правонарушениях в отношении физлиц. Дело в том, что в соответствии с действующей редакцией статьи 23.8 КоАП рассматривать дела об административных правонарушениях от имени таможенных органов имеют право руководитель ФТС России и его заместители, руководитель уполномоченного структурного подразделения ФТС России и его заместители, начальники региональных таможенных управлений, таможен и их заместители, а также начальники таможенных постов (только в отношении административных правонарушений, совершенных физлицами). Таможенные посты, расположенные в пунктах пропуска через государственную границу Российской Федерации, как правило, работают в круглосуточном режиме. И далеко не всегда их начальники находятся на месте. В результате на таможне и образуются «пробки» из правонарушителей, которых попросту некому «обслужить». Внесенный в Госдуму законопроект решает эту проблему достаточно просто – полномочиями на рассмотрение дел об административных правонарушениях в отношении физлиц наделяются также заместители начальников таможенных постов.
«Принятие законопроекта будет способствовать оперативному рассмотрению дел об административных правонарушениях в отношении физических лиц, сокращению времени нахождения физических лиц, совершивших административные правонарушения, в пунктах пропуска через государственную границу, соблюдению сроков привлечения виновных лиц к административной ответственности», – резюмирует пресс-служба правительства.

13 Дек, 2014|Налоговое планирование, Новости|

Ответственность за организацию незаконных казино ужесточат

В недалекой перспективе полиции не нужно будет искать 1,5 млн руб., дабы организатора незаконного казино привлечь к уголовной ответственности. И «пяти копеек» хватит, чтобы преступника отправить на пару лет в места не столь отдаленные. Соответствующий законопроект Госдума приняла в третьем, окончательном, чтении. Согласно поправкам, внесенным в статью 171.2 Уголовного кодекса, за организацию подобного преступления по предварительному сговору предусматривается наказание в виде лишения свободы на срок до четырех лет. Если же выяснится, что оно совершено в составе организованной группы или с использованием служебного положения, – до 6 лет лишения свободы с конфискацией игорного оборудования. При этом на юридических лиц будет накладываться штраф от 700 тысяч до 1 млн рублей (также с конфискацией игорного оборудования).

13 Дек, 2014|Налоговое планирование, Новости|

Торговый сбор поправят «на живую»

Правительство не планирует вводить новые налоги. С таким заявлением выступил глава правительства Дмитрий Медведев. «Никаких сборов, тем более в таких количествах, о которых пишут в прессе, мы вводить не собираемся», – приводит слова премьера пресс-служба кабинета министров. Медведев напомнил, что введен только торговый сбор. Он начнет действовать с середины следующего года в трех городах – Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе, а его размер будут устанавливать сами субъекты Федерации. По мнению Медведева, ничего катастрофического для малого бизнеса это не означает. «Если мы почувствуем, что есть какой-то перекос, мы на это отреагируем», – пообещал глава правительства.

13 Дек, 2014|Налоговое планирование, Новости|

Перечень оснований для симметричных корректировок расширят

Правительственная комиссия по законопроектной деятельности одобрила законопроект, направленный на расширение перечня оснований проведения симметричных корректировок налоговой базы и сумм налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.
Как поясняет пресс-служба кабинета министров, действующей редакцией Налогового кодекса предусмотрено, что в случае занижения сумм налогов, указанных в пункте 4 статьи 105.3 Кодекса, корректировка сумм соответствующих налогов может быть проведена как в соответствии с решением федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о доначислении налога по итогам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, так и самостоятельно, в соответствии с пунктом 6 указанной статьи. В то же время согласно статье 105.18 Кодекса право на проведение симметричных корректировок у российских организаций-налогоплательщиков, являющихся другими сторонами контролируемой сделки, возникает только в случае, если такая корректировка произведена на основании решения федерального органа исполнительной власти. То есть в случае самостоятельной корректировки налогоплательщиком налоговых обязательств по сделке его контрагент лишен возможности провести симметричные корректировки. Законопроектом эта «непонятка» устраняется.

13 Дек, 2014|Налоговое планирование, Новости|

Страховой случай «образует»… налоговый доход

Суммы страхового возмещения, полученные компанией по договору страхования автомобиля в связи с наступлением страхового случая, в целях налогообложения прибыли учитываются в составе прочих внереализационных доходов. Об этом говорится в письме Минфина от 31 октября 2014 г. № 03-03-06/4/55221.
Чиновники напомнили, что согласно статье 247 Налогового кодекса объектом обложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, приведен в статье 251 Кодекса. Суммы страхового возмещения, полученные от страховой компании по договору страхования имущества в связи с наступлением страхового случая, в указанном перечне не поименованы. А на нет, как говорится, и суда нет.

13 Дек, 2014|Методология учета, Новости|

Утрата права на ПСН «обобщит» налоги

В случае утраты права на применение ПСН, например, в связи с несвоевременной его оплатой, индивидуальный предприниматель считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который этот патент был выдан. При этом уплачивать «общие» налоги следует до даты, на которую приходится событие, в связи с наступлением которого ИП пришлось «попрощаться» с «патентным» спецрежимом. Такие разъяснения дал Минфин в письме от 21 ноября 2014 г. № 03-11-09/59138. Чиновники отметили также, что в случаях, когда ИП занимался помимо «патентной» еще иными видами деятельности, в отношении которых уплачивались налоги в рамках УСН или ЕСХН, то соответствующие «непатентные» доходы в случае утраты права ИП на ПСН, под «общие» налоги не подпадают. ФНС на сей счет придерживается аналогичной позиции. Об этом свидетельствует письмо налоговой службы от 5 декабря 2014 г. № ГД-4-3/25260.
Отметим также, что если ИП вел несколько видов деятельности, переведенных на ПСН, но не оплатил только один из патентов, то право на применение «патентного» спецрежима будет утрачено только в отношении бизнеса по неоплаченному патенту. По остальным он сможет применять ПСН и дальше (см., напр., письмо ФНС от 5 февраля 2014 г. № ГД-4-3/1890).

13 Дек, 2014|Методология учета, Новости|

Фиксированные платежи ИП распределили между спецрежимами

Индивидуальный предприниматель, который совмещает УСН и ЕНВД и при этом не производит выплат в пользу физлиц, вправе уменьшить на сумму уплаченных «за себя» взносов во внебюджетные фонды как «вмененый», так и «упрощенный» налог. Такое мнение выразил Минфин в письме от 17 ноября 2014 г. № 03-11-09/57912. А Федеральная налоговая служба письмом от 5 декабря 2014 г. № ГД-4-3/25258 направила данное разъяснение своим нижестоящим коллегам для сведения и использования в работе.
Чиновники отметили, что Налоговый кодекс допускает совмещение индивидуальными предпринимателями «упрощенки» и «вмененки». При этом в общем случае такие «совместители» обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. «Делить» нужно и суммы уплачиваемых страховых взносов. При этом в случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности «поделить» их нужно пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов. Это же касается и «фиксированных» платежей ИП, который не производит выплат в пользу физлиц. При этом чиновники добавили, что ИП в данном случае может с соблюдением указанного порядка по своему усмотрению уменьшить на данные суммы «вмененный» или «упрощенный» налог.

13 Дек, 2014|Методология учета, Новости|

Уточнен момент признания «просроченной» кредиторки

Суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, включаются в состав внереализационных доходов в год истечения срока исковой давности. На это указано в письме ФНС от 8 декабря 2014 г. № ГД-4-3/25307@.
Чиновники отметили, что «просроченная» кредиторка включается в состав внереализационных доходов на основании пункта 18 статьи 250 Налогового кодекса. Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов по данным инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководства организации. В то же время необходимо учитывать, что пунктом 4 статьи 271 Кодекса установлена дата признания внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли. Согласно данной норме доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности. И здесь уже не может быть никаких других вариантов.

13 Дек, 2014|Методология учета, Новости|