Налогоплательщик при заполнении декларации неверно указал КПП. Вправе ли в данном случае инспекция «завернуть» отчетность и на основании положений статьи 76 Налогового кодекса приостановить операции по счетам компании в банке? Как следует из письма Минфина от 4 июля 2013 г. № 03-02-07/1/25589, в подобных ситуациях все зависит от того, не ошибся ли налогоплательщик еще и с инспекцией, в которую следовало сдать декларацию. Финансисты сослались на положения Административного регламента ФНС, который утвержден приказом Минфина от 2 июля 2012 г. № 99н. Данным документом, помимо прочего, урегулированы административные процедуры по приему налоговых деклараций, а также основания для отказа в их приеме. В соответствии с пунктом 28 Регламента «от ворот поворот» налогоплательщик может получить в том случае, если представит декларацию в налоговый орган, в компетенцию которого не входит ее прием.

В то же время согласно пункту 3 статьи 76 Кодекса решение о «заморозке» расчетных счетов может быть принято налоговым органом в случае непредставления декларации в течение 10 дней по истечении установленного на то срока. Если же отчет с неверным КПП принят инспекцией, то вопрос о блокировке «расчетника», что называется, на повестке дня не стоит.

На официальном сайте Федеральной налоговой службы размещена актуализированная по состоянию на 9 июля 2013 года база данных ведомственного МНС России классификатора адресов России (БД КЛАДР) версии 4.0. Напомним, что данный Классификатор введен в действие с 1 декабря 2005 года приказом МНС от 17 ноября 2005 г. № САЭ-3-13/594@. Отличие этой версии классификатора КЛАДР от предыдущей заключается в том, что поле файлов БД КЛАДР GNINMB теперь называется «Код ИФНС» и содержит код действующей инспекции, как правило, код МРИ ИФНС России. Кроме того, поле файлов БД КЛАДР UNO, которое содержало ранее двузначный номер дополнительного пункта приема по таблице СОУН2, теперь расширено до 4-х символов и содержит код подразделения (отдела, территориального участка и т. п.) действующей ИФНС («Код территориального участка ИФНС»).

Работник в силу тех или иных причин утратил статус налогового резидента РФ. Соответственно, в подобной ситуации возникает необходимость пересчитать суммы удержанного с его доходов НДФЛ по ставке не 13, а 30 процентов. Более того, в данном случае сотрудник, плюс ко всему, «теряет» заодно и право на стандартные вычеты по этому налогу. Специалисты ФНС в письме от 20 июня 2013 г. № ЕД-4-3/11049@ разъяснили, как следует оформлять справки по форме 2-НДФЛ при перерасчете сумм НДФЛ в связи с утратой работником статуса налогового резидента РФ. В данном случае потребуется «уточненка». Причем в справке 2-НДФЛ на данного работника суммы НДФЛ, связанные с произведенным перерасчетом, не указываются.

Отметим, что если организация не смогла удержать всю сумму НДФЛ, пересчитанного по ставке 30 процентов, то не позднее 31 января следующего года она обязана письменно уведомить свою инспекцию и самого работника об этом факте и об оставшейся сумме задолженности. Всеми дальнейшими расчетами с бюджетом за истекший год должен заниматься сам сотрудник. Данный порядок следует из положений пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса. При этом в том случае, если работник утрачивает статус налогового резидента уже после увольнения из организации, то пересчет НДФЛ это также остается только его проблемой (см. письмо Минфина России от 19 марта 2007 г. № 03-04-06-01/74).

Нередко родители оплачивают обучение своих детей, не достигших 24-летнего возраста. В таких случаях Налоговый кодекс позволяет налогоплательщикам применить вычет по НДФЛ по расходам на учебу. Однако, как следует из письма Минфина от 21 июня 2013 г. № 03-04-05/23536, дело это достаточно «тонкое». Чиновники отмечают, что согласно абзацу 3 подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса такой вычет предоставляется при выполнении определенных условий. Так, необходимо, чтобы у образовательного учреждения имелась соответствующая лицензия или иной документ, который подтверждал бы статус учебного заведения. Кроме того, у налогоплательщика должны быть «платежки», подтверждающие его фактические расходы на обучение. Иными словами, для применения вычета на обучение потребуется договор с образовательным учреждением, копия соответствующей лицензии и платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки контрольно-кассовой техники, платежные поручения, банковские выписки и иные документы), подтверждающие оплату за обучение.

Но как быть, если все документы (договор и квитанции об оплате) оформлены на ребенка? В таких ситуациях, по мнению представителей Минфина, родителю, даже если по факту именно он и оплачивал обучение, вычет по НДФЛ не положен.

С 1 июля текущего года Закон от 10 января 2002 г. № 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи» утратил силу. По идее, до этого момента организации должны были заменить сертификаты ЭЦП на квалифицированные сертификаты ключа проверки электронной подписи. И, кстати говоря, представители ФСС уже начали «пугать» страхователей, что не примут отчетность со старой ЭЦП. Правда, как оказалось, чиновники несколько поспешили. Президент Владимир Путин подписал Закон от 2 июля 2013 г. № 171-ФЗ, который фактически продлевает «жизнь» старым ЭЦП. В нем сказано, что электронный документ, подписанный ЭП, ключ проверки которой содержится в сертификате ключа проверки электронной подписи, выданном в соответствии с порядком, ранее установленным Законом № 1-ФЗ, в течение срока действия указанного сертификата, но не позднее 31 декабря 2013 года признается электронным документом, подписанным квалифицированной электронной подписью.

При наличии сразу нескольких оснований для переоформления лицензии государственная пошлина уплачивается как за одно юридически значимое действие. К такому выводу пришел Минфин а письме от 17 мая 2013 г. № 03-05-04-03/17423.

Чиновники напомнили, что в соответствии со статьей 10 Закона от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» за предоставление лицензии, переоформление лицензии, выдачу дубликата лицензии уплачивается государственная пошлина в размерах и в порядке, которые установлены законодательством о налогах и сборах. Соответствующие «тарифы» приведены в подпункте 92 пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса. Данной нормой, в частности, установлено, что за предоставление лицензии госпошлина уплачивается в размере 6000 руб.; за переоформление документа в связи с внесением дополнений в сведения об адресах мест осуществления лицензируемого вида деятельности, о выполняемых работах и об оказываемых услугах – 2600 руб. и т. д. Однако в каком порядке следует уплачивать госпошлину в случае, когда имеют место сразу несколько оснований для переоформления лицензии, законодательство не устанавливает. По мнению финансистов, в подобных ситуациях ничего удваивать, утраивать и т. д. не нужно. Госпошлину нужно платить только за совершение одного юридически значимого действия. В то же время представители Минфина подчеркнули, что если в заявлении о переоформлении лицензии указаны различные основания, за которые предусматривается ее уплата, то госпошлина за переоформление данной лицензии должна уплачиваться исходя из максимально возможного размера.