Налоговый кодекс позволяет «упрощенцам», выбравшим в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы», учитывать в целях налогообложения затраты на почтовые, телефонные, телеграфные и др. подобные услуги (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК). А как подтвердить расходы, если соответствующие услуги были оплачены через Интернет? Ответ на этот вопрос можно найти в письме Минфина от 9 декабря 2013 г. № 03-11-06/2/53606.

По мнению чиновников, документальным подтверждением указанных расходов могут являться в том числе договоры (соглашения) об оказании услуг связи, соответствующие «платежки», заверенная должным образом распечатка электронного письма, свидетельствующего том, что услуги пользователю были оказаны, и т. п. В Минфине считают, что в качестве «платежки» вполне можно рассматривать банковскую выписку по карточному счету организации, которая подтвердит понесенные расходы на оплату услуг связи через Интернет.

Индивидуальный предприниматель на территории одного муниципального образования открыл несколько «вмененных» точек, в которых ведется один и тот же вид деятельности. Как в этом случае следует заполнять декларацию по ЕНВД? Необходимые разъяснения приведены в письме Минфина от 22 июля 2013 г. № 03-11-11/28613.

Чиновники напомнили, что в подобных ситуациях на основании пункта 2 статьи 346.28 Налогового кодекса ИП должен встать на «вмененный» учет в той налоговой инспекции, на подведомственной территории которой расположено место осуществления «вмененной» деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД.

В свою очередь форма и порядок заполнения декларации по ЕНВД утверждены приказом ФНС от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13@. Пунктом 5.1 данного Порядка установлено, что раздел 2 декларации заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому виду осуществляемой им предпринимательской деятельности. При этом оговорено, что если «вмененный» бизнес ведется в нескольких отдельно расположенных местах, раздел 2 декларации заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности – по каждому коду ОКАТО. Соответственно, если все «вмененные» точки расположены в пределах одного муниципального образования (код ОКАТО один и тот же), то показатели раздела 2 декларации заполняются в целом по конкретному коду вида предпринимательской деятельности. По каждому месту осуществления предпринимательской деятельности данный раздел налоговой декларации в этом случае не заполняется.

Обособленное подразделение в налоговых целях признается таковым независимо от формы организации работы, от конкретных работников, выполняющих определенную работу, срока нахождения сотрудника на стационарном рабочем месте. На это указал Минфин в письме от 3 июля 2013 г. № 03-03-06/1/25485.

Финансисты напомнили, что согласно пункту 1 статьи 83 Налогового кодекса организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего «обособленца». В свою очередь в соответствии с пунктом 2 статьи 11 Кодекса обособленным признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. А в силу статьи 209 Трудового кодекса рабочим считается то место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его трудовыми обязанностями и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя. Таким образом, в данном случае не имеет никакого значения, ни как организованы работы, ни сколько времени «обособленный» сотрудник находится на стационарном рабочем месте.

В Минфине признают, что признаки обособленного подразделения в налоговых целях не всегда лежат, что называется, на поверхности. Поэтому чиновники советуют налогоплательщикам в случае возникновения затруднения с определением места постановки на налоговый учет обратиться за помощью в налоговый орган. Налоговики примут единственно верное решение исходя из представленных организацией документов, на основании которых она осуществляет соответствующую деятельность.

Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в РФ. В то же время размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за границей, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате в российский бюджет. Об этом говорится в пункте 3 статьи 311 Налогового кодекса. А Минфин в письме от 8 июля 2013 г. № 03-08-13/26324 поведал о том, как, собственно, этот зачет производится. Чиновники указали, что согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 311 Кодекса право на зачет «иностранного» налога у организации возникает при наличии у нее действующего документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами РФ. Более того, должно быть выполнено и еще одно условие: доходы, с которых он был уплачен (удержан), должны быть учтены при формировании базы по налогу на прибыль в текущем периоде либо в предшествующих налоговых периодах. При этом Кодексом не ограничивается возможность проведения процедуры зачета налога одним налоговым периодом – тем, в котором получены доходы. Однако стоит учитывать, что согласно пункту 4 статьи 89 Кодекса срок налоговой давности составляет три года. Стало быть, указанный зачет «иностранного» налога можно произвести как в текущем периоде, так и в трех налоговых периодах, следующих за тем периодом, в котором доходы были получены и учтены в целях налогообложения прибыли в Российской Федерации, но в пределах трех лет.

Установление судом рыночной стоимости земельного участка должно являться основанием для внесения органом кадастрового учета такой стоимости в качестве новой кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости. На это указал Президиум ВАС еще в постановлении от 28 июня 2011 г. № 913/11. Другой вопрос: а когда налогоплательщик должен пересчитать свои налоговые обязательства перед бюджетом по земельному налогу? Ответ на него дал Минфин в письме от 12 июля 2013 г. № 03-05-05-02/27214. Чиновники указали, что вступившие в законную силу судебные постановления являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации (ст. 6 Закона от 31 декабря 1996 г. № 1-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации»). Таким образом, территориальные органы Росреестра обязаны исполнить решение суда и внести в государственный кадастр недвижимости изменения в части установления кадастровой стоимости земельного участка, равной рыночной стоимости, по состоянию на дату, стоящую в данном решении суда. При этом указанные изменения учитываются при исчислении земельного налога только после их внесения в государственный кадастр недвижимости. А стало быть, право на перерасчет сумм земельного налога возникает только с даты изменения кадастровой стоимости земельного участка, указанной в этом «недвижимом» госреестре.

Напомним, что база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК). А согласно пункту 3 статьи 66 Земельного кодекса в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого надела устанавливается равной его рыночной стоимости.

Отсутствие доходов на УСН само по себе не свидетельствует о прекращении деятельности, облагаемой «упрощенным» налогом. На это обращает внимание Минфин в письме от 8 июля 2013 г. № 03-11-11/26247. Финансисты указали, что положения пункта 8 статьи 346.13 Налогового кодекса обязывают «упрощенцев» в случае прекращения бизнеса, который осуществлялся в рамках УСН, уведомить об этом налоговый орган. Причем на все про все налогоплательщикам отводится 15 дней с момента прекращения такой деятельности. В противном случае за налогоплательщиком сохраняется обязанность представлять в инспекцию декларацию по УСН (абз. 2 п. 1 ст. 80 НК).

Между тем прежде чем отказаться от «упрощенки» в течение года, налогоплательщику все же стоит подумать. В Минфине предупреждают, что вернуться на УСН в этом случае он сможет только со следующего календарного года в порядке, установленном пунктом 1 статьи 346.13 Кодекса.